【壓縮機網(wǎng)】5月1日起，我國全面實施營改增試點，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這意味著，我國稅制改革邁出關鍵一步，國家治理的基礎將打得更牢、夯得更實。

　　貨物勞務統(tǒng)一實行增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)由原來的“兩根線”擰成了“一股繩”

　　稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點的全面實施，四大行業(yè)納入試點范圍，增值稅已經(jīng)實現(xiàn)對所有貨物、服務的生產(chǎn)、流通和消費領域的全覆蓋，也意味著在我國實行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。

　　“簡單地說，增值稅與營業(yè)稅的z*大區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營業(yè)稅不能抵扣。”中國財政科學研究院院長劉尚希解釋，增值稅是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進行抵扣；而營業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉環(huán)節(jié)越多重復征稅現(xiàn)象越嚴重。

　　營改增之前，我國主要是對貨物征收增值稅，對勞務征收營業(yè)稅。與之相對應的，是制造業(yè)實行增值稅，服務業(yè)實行營業(yè)稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如，制造業(yè)的企業(yè)購買服務，服務業(yè)的企業(yè)購買貨物，稅是無法抵扣的，服務業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟活動，也是不能抵稅的，造成對服務業(yè)重復征稅。

　　“統(tǒng)一征收增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實現(xiàn)了貫通，原來單獨的‘兩根線’擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。”劉尚希認為，營改增全面推開，是當前推動供給側結構性改革的一項重要舉措。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負減輕，將促進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)的分工細化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結構轉型升級提供新動能。從降成本來看，是典型的通過改革降成本，具有長效性，可以實現(xiàn)改革效應與政策效應的疊加放大。

　　營改增釋放制度紅利，大規(guī)模減稅將進一步激發(fā)企業(yè)活力

　　4月11日，國務院總理李克強在全面實施營改增專題座談會上指出，全面實施營改增是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革的重要內容，具有一舉多得、牽一發(fā)而動全身的顯著作用，既可以為當前經(jīng)濟運行提供有力支撐，還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動能。這場涉及1100多萬戶納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革，將對四大行業(yè)稅負有何影響？對當前中國經(jīng)濟轉型升級又有怎樣的意義？

　　全面推開營改增試點，不僅實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，還s*次將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉變。不管是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進項稅抵扣，這對于降低企業(yè)稅負，營造公平競爭的市場環(huán)境具有重要意義。

　　“從前期試點來看，營改增每推進到一個重要行業(yè)和地區(qū)，都會帶來大規(guī)模的減稅，這是增值稅的特點決定的。”國家稅務總局稅科所所長李萬甫介紹說，營改增的全面推開，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。特別是對于小微企業(yè)來說，減稅力度更大。

　　山東省棲霞市國稅局局長王小強介紹，全市四大行業(yè)中，達到起征點的小規(guī)模納稅人有122戶，原來每年繳納營業(yè)稅在600萬元左右，平均每戶4.9萬元。營改增全面實施后，企業(yè)應繳納的增值稅在350萬元左右，減稅約250萬元，平均每戶減稅2萬元。

　　“隨著此次營改增政策細則的落地，我們建筑企業(yè)原來懸著的心也踏實了。”中建八局第三建設有限公司財務負責人李美說，建筑業(yè)營改增后，既可以消除重復征稅問題，減輕建筑企業(yè)稅負，又能統(tǒng)籌協(xié)調貨物銷售和勞務輸出領域的稅收負擔，解決建筑企業(yè)內部稅負不公問題，還可以規(guī)范建材市場供應，促進建筑企業(yè)的轉型發(fā)展。

　　所有行業(yè)稅負只減不增，并不等于所有企業(yè)稅負下降

　　今年《政府工作報告》提出：營改增全面推開，確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會高度關注，也讓人們對改革充滿期待。

　　然而，前段時間營改增“兵馬未動”，卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價先行”。這讓很多人感到不解：營改增不是減稅的嗎，企業(yè)為什么要借機漲價？一些企業(yè)同樣表示困惑：營改增企業(yè)是要減稅的，但為什么測算下來稅負并沒有下降，反而有可能上升？

　　“全面推開營改增試點的稅率設計，遵循了與營業(yè)稅稅負平移的原則，針對各行業(yè)特點出臺了相應的配套措施等，從稅制設計上不會增加企業(yè)負擔。”財政部稅政司司長王建凡表示，但企業(yè)的情況千差萬別，制度設計無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說，稅負是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關系，不是稅制能夠解決的。

　　以建筑業(yè)為例，過渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進項發(fā)票的實際情況，規(guī)定一般納稅人為建筑老項目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務，既可以選擇一般計稅方法也可以選擇簡易辦法計稅。這樣就能夠保證稅負“平移”，企業(yè)稅負不增加。

　　“營改增全面推開后，企業(yè)稅負是減是增，關鍵是要看有多少進項稅能夠抵扣。”李萬甫解釋說，如果試點企業(yè)在營改增之前購了房產(chǎn)、買了設備，這些進項就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在營改增之后置辦了這些“大件”，光進項稅可能就達上千萬元，也許一兩年都不用繳稅。因此，測算營改增后企業(yè)的稅負變化，不能只盯在某個時點上，而應當把它拉長到一年或是更長的周期來看。

　　還有一些企業(yè)進項稅抵扣少，是因為它為了省錢，進原材料、買設備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低，實際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒有發(fā)票造成抵扣不足，不但引起稅負上升，還會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來隱患。

　　“營改增釋放的制度紅利，企業(yè)究竟能不能得到，既要靠改革的扎實推進，也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高。”劉尚希認為，對政府部門來說，要打贏全面實施營改增試點改革攻堅戰(zhàn)，切實做到所有行業(yè)稅負只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。對企業(yè)來說，必須要主動適應新稅制的要求，積極調整經(jīng)營策略，改進財務管理，才能贏得更好發(fā)展。

　　“每家企業(yè)都朝著這個方向努力，中國經(jīng)濟質量和水平就會躍上一個大臺階，這將是營改增帶來的一個更大紅利。”劉尚希說。

　　延伸閱讀

　　營改增就是營業(yè)稅改增值稅。

　　現(xiàn)行增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，進口貨物以及提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。

　　營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。

　　增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

　　增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即： 交增值稅時不交營業(yè)稅，交營業(yè)稅時不交增值稅。

　　1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務（不包括加工修理修配）， 轉讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務交納增值稅。

　　2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。